보상으로 디지털 자산을 직원에게 양도합니다

IRS는 직원 및 기타 서비스 제공 업체에 대한 지불에 대한 광범위한 지침을 보상으로 발행했습니다.

The IRS has issued extensive guidance on treating payments to employees and other service providers as compensation, including how to report such compensation and the deductions and related treatment of the payments from the company side. This item uses the term "employee," but similar rules apply to other service providers, such as contractors, board members, or even certain service companies earning compensation.

IRS는 직원 및 기타 서비스 제공 업체에 대한 지불 치료에 대한 광범위한 지침을 보상으로, 그러한 보상을보고하는 방법, 회사 측의 지불의 공제 및 관련 처리를 포함하여 보상으로 발행했습니다. 이 항목은 "직원"이라는 용어를 사용하지만 계약자, 이사회 구성원 또는 보상을받는 특정 서비스 회사와 같은 다른 서비스 제공 업체에 유사한 규칙이 적용됩니다.

As digital assets become a means of compensation, employers need to understand how Sec. 83 applies when using such means as payment.

디지털 자산이 보상의 수단이되면 고용주는 SEC를 이해해야합니다. 83은 지불과 같은 수단을 사용할 때 적용됩니다.

The Internal Revenue Code addresses the taxation of any payment by a company to an employee for the performance of services. Companies are familiar with the fact that a payment by cash, check, or bank account deposit for an employee based on the employee’s service is taxable as compensation and subject to payroll tax withholding (Social Security and Medicare taxes, as well as federal and state income withholding, as applicable). However, the Code also addresses the treatment of "property" (other than cash) transferred to employees.

내부 수익 코드는 서비스 성과를 위해 회사가 직원에게 지불하는 과세를 다룹니다. 회사는 직원의 서비스를 기반으로 직원에 대한 현금, 수표 또는 은행 계좌 예금으로의 지불이 보상으로 과세 될 수 있으며 급여 세금 원천 (사회 보장 및 메디 케어 세금, 해당되는 연방 및 주 소득 원천 징수)에 따라 과세 대상이라는 사실에 익숙합니다. 그러나이 강령은 또한 직원들에게 양도 된 "재산"(현금 이외의)의 처리를 다룹니다.

The transfer of any property to an employee "in connection with" the performance of service is compensation (Sec. 83). The company is required to report the value of the property transferred as compensation (e.g., on a Form W-2, Wage and Tax Statement, for an employee; a Form 1099-NEC, Nonemployee Compensation, for an independent contractor or director; or a Schedule K-1, Partner's Share of Current Year Income, Deductions, Credits, and Other Items, as a guaranteed payment for a partner; reporting may be different for nonresident aliens who perform services within the United States). The company is also allowed a tax deduction equal to the FMV of the property less the amount the employee pays for the property as it is included in the employee's compensation (there can be special timing rules for these compensation deductions, not discussed here).

"서비스의 성과는 보상입니다 (Sec. 83). 회사는 보상으로 양도 된 재산의 가치 (예 : 직원의 경우 W-2, 임금 및 세금 진술서, 독립 계약자 또는 이사에 대한 양식 1099-NEC, 비 직원 보상, 또는 일정 K-1, 현재 연도 소득, 공제, 크레딧 및 기타 품목에 대한 파트너의 비율을 파트너를 보장 할 수 있음을보고합니다. 이 회사는 또한 직원의 보상에 포함 된 직원이 부동산에 대해 지불하는 금액의 금액보다 재산의 FMV와 같은 세금 공제를 허용합니다 (여기에서 논의되지 않은 이러한 보상 공제에 대한 특별한 타이밍 규칙이있을 수 있음).

Since companies often provide property (such as company stock, or even a company car) subject to a substantial risk of forfeiture, Section 83 generally delays taxation until the property "vests" (i.e., the substantial risk of forfeiture lapses). The employee has compensation equal to the fair market value (FMV) of the property, less any amount the employee paid for the property, on the date of transfer or on the date that the employee vests in the property, if later. For yet another twist, even though the property is subject to a substantial risk of forfeiture, the employee may elect to take the FMV of the property less the amount the employee pays for the property into compensation income on the date of grant by making a Section 83(b) election. This is a formal election that the employee must send to the IRS and the person to whom the services are provided within 30 days after the date of transfer, notifying all parties that the employee elects to be taxed upfront and not at the later vesting dates. This election is not without risk and is generally used as a tax planning mechanism if the property has a fairly low value and is likely to increase in value, as the election closes the compensation element, and any further appreciation after the transfer would be considered capital gain. The risk, of course, is that the value decreases over time, or the property is later forfeited, and the employee will have paid more tax on the property than would otherwise have been required without the election.

회사는 종종 자산 (예 : 회사 주식 또는 회사 자동차)을 상당한 몰수의 위험에 따라 제공하기 때문에 섹션 83은 일반적으로 부동산 "조끼"(즉, 몰수의 실질적인 위험)까지 과세를 지연시킵니다. 직원은 부동산의 공정 시장 가치 (FMV)와 동일한 보상을받습니다. 이는 부동산에 대해 직원이 지불 한 금액, 이체 날짜 또는 직원이 재산에 부가를 보낸 날짜에 적은 금액을 가지고 있습니다. 또 다른 비틀기의 경우, 재산이 상당한 몰수의 위험이 적용 되더라도, 직원은 83 (b) 선거를 통해 직원이 부동산의 FMV를 보상 날짜에 보상 소득에 지불하는 금액을 적게 선택할 수 있습니다. 이는 직원이 IRS와 서비스를 제공 해야하는 사람에게 전송일 후 30 일 이내에 제공되는 사람에게 보내야하는 공식적인 선거입니다. 모든 당사자에게 직원이 이후의 투자 날짜가 아닌 선불로 선출되도록 선출한다는 것을 알립니다. 이 선거는 위험이 없으며 일반적으로 부동산이 상당히 낮은 가치를 가지고 있고, 선거가 보상 요소를 닫기 때문에, 가치가 상당히 높아질 가능성이 높으며, 양도 후의 추가 인식이 자본 이익으로 간주 될 경우 일반적으로 세금 계획 메커니즘으로 사용됩니다. 물론 위험은 시간이 지남에 따라 가치가 감소하거나 재산이 나중에 상실되며 직원은 선거없이 필요한 것보다 재산에 대해 더 많은 세금을 지불 할 것입니다.

Recently, companies have started to pay some regular compensation by using a digital asset or reward an employee with a bonus using cryptocurrency, a token, or some other form of digital asset. As a note, 29 C.F.R. Section 531.27 (Department of Labor regulations under the Fair Labor Standards Act of 1938, P.L. 75–718, as amended) requires certain "prescribed wages" (minimum wage and overtime compensation) to be paid in cash or negotiable instruments. State law also may restrict the types of property that can be used to pay wages. Thus, companies need to take care when paying compensation using digital assets.

최근에 회사는 디지털 자산을 사용하여 정기적 인 보상을 지불하거나 cryptocurrency, 토큰 또는 기타 일부 형태의 디지털 자산을 사용하여 보너스로 직원에게 보상하기 시작했습니다. 참고로, 29 CFR 섹션 531.27 (1938 년 공정 노동 표준법에 따른 노동 규정, 개정 된 PL 75–718)에는 특정 "규정 된 임금"(최저 임금 및 초과 근무 보상)이 현금 또는 협상 가능한기구로 지불해야합니다. 주법은 또한 임금을 지불하는 데 사용할 수있는 재산 유형을 제한 할 수 있습니다. 따라서 회사는 디지털 자산을 사용하여 보상을 지불 할 때주의를 기울여야합니다.

The IRS and other governmental agencies have taken the position that cryptocurrency is not "currency" and is instead property (IRS Notice 2014-21, as modified by Notice 2023-34 and supplemented by Rev. Rul. 2019-24). This means that any cryptocurrency received by an employee as compensation is subject to payroll tax withholding under Section 83. Such required withholding might be fairly easily accomplished if the company can hold back some of the cryptocurrency and then pay cash to the IRS equal to the payroll tax amounts. As with payments in cash, the employee is taxed on the entire amount, including the cash or cryptocurrency withheld.

IRS 및 기타 정부 기관은 암호 화폐가 "통화"가 아니며 대신 재산이라는 입장을 취했습니다 (IRS 통지 2014-21, 통지 2023-34에 의해 수정되고 Rul. 2019-24에 의해 보완 된). 이는 보상으로 직원이받은 모든 암호 화폐가 섹션 83에 따라 급여 세금 원천 징수를 받는다는 것을 의미합니다. 그러한 원천 징수는 회사가 암호 화폐 중 일부를 보유한 다음 급여 세금 금액과 동일한 IRS에 현금을 지불 할 수 있다면 상당히 쉽게 달성 될 수 있습니다. 현금 지불과 마찬가지로, 직원은 현금 또는 암호 화폐를 포함하여 전체 금액에 대해 세금을 부과합니다.

Some digital assets can be a bit more challenging for payroll tax withholding. This is a problem even with regular Section 83 property transfers. For example, if a company transfers a car to an employee, the company must tax the employee on the full FM

일부 디지털 자산은 급여 세금 원천 징수에 약간 더 어려울 수 있습니다. 이것은 일반 섹션 83 속성 전송에서도 문제입니다. 예를 들어, 회사가 자동차를 직원에게 전송하는 경우 회사는 직원에게 전체 FM에 세금을 부과해야합니다.