Können NFT-Verluste abgezogen werden?

IRS-Klassifizierung von NFTs als Eigentum

1. Der Internal Revenue Service behandelt nicht fungible Token nach den bestehenden Steuergrundsätzen als Eigentum.

2. Jeder NFT-Erwerb löst eine Kostenbasis aus, die den Kaufpreis, Transaktionsgebühren und die damit verbundenen Gaskosten auf der Blockchain umfasst.

3. Wenn ein NFT verkauft oder getauscht wird, bestimmt die Differenz zwischen seiner angepassten Basis und dem realisierten Betrag den Kapitalgewinn oder -verlust.

4. Die Klassifizierung der Haltedauer – kurzfristig oder langfristig – hängt davon ab, ob der Vermögenswert vor der Veräußerung länger als ein Jahr gehalten wurde.

5. Verluste aus NFT-Verkäufen werden auf Formular 8949 gemeldet und in Anhang D von Formular 1040 zusammengefasst.

Abzugsgrenzen für Kapitalverluste

1. Einzelne Steuerzahler können bis zu 3.000 US-Dollar an Nettokapitalverlusten pro Steuerjahr vom ordentlichen Einkommen abziehen.

2. Überschüssige Verluste, die über den Schwellenwert von 3.000 US-Dollar hinausgehen, werden auf unbestimmte Zeit auf zukünftige Steuerjahre vorgetragen.

3. Verheiratete Personen, die ihren Antrag getrennt einreichen, unterliegen einer reduzierten jährlichen Obergrenze von 1.500 US-Dollar für den Abzug von Kapitalverlusten.

4. Übertragsbeträge behalten ihren ursprünglichen Charakter – kurzfristige Verluste gleichen zuerst kurzfristige Gewinne aus, dann langfristige Gewinne.

5. Für Verluste, die aus aufgegebenen oder wertlosen NFTs entstehen, ist kein Abzug zulässig, es sei denn, sie wurden offiziell durch Verkauf oder Tausch veräußert.

Auswirkungen der Wash-Sale-Regel

1. Der IRS hat keine expliziten Leitlinien zur Ausweitung der Wash-Sale-Regel auf digitale Vermögenswerte, einschließlich NFTs, herausgegeben.

2. Praktiker greifen jedoch weitgehend auf analoge Argumente zurück: Der Rückkauf eines „im Wesentlichen identischen“ NFT innerhalb von 30 Tagen vor oder nach einem Verkauf kann dazu führen, dass der Verlust nicht anerkannt wird.

3. Die Bestimmung der wesentlichen Identität bleibt subjektiv und hängt von Metadaten, Herkunft, Nutzen und vertraglichen Rechten ab, die im Token verankert sind.

4. Transaktionen mit derivativen NFT-Positionen oder fraktioniertem Eigentum können im Rahmen konstruktiver Verkaufsdoktrinen eine zusätzliche Prüfung auslösen.

5. Die Dokumentation der Absicht, des Zeitpunkts und der funktionalen Unterschiede zwischen erworbenen und entsorgten NFTs ist bei der Prüfungsabwehr von entscheidender Bedeutung.

Meldepflichten und Compliance-Risiken

1. Jede steuerpflichtige NFT-Transaktion muss unabhängig von der Höhe des Gewinns oder Verlusts gemeldet werden – sogar Null-Dollar-Transaktionen mit Wertzuordnung.

2. Das Versäumnis, Verluste zu melden, führt nicht zum Erlöschen der Steuerpflicht; Nicht gemeldete Transaktionen können bei einem IRS-Abgleich mit Börsendaten dennoch zu einer Haftung führen.

3. Plattformen wie OpenSea, Blur und Magic Eden stellen jetzt die Formulare 1099-MISC oder 1099-K für bestimmte Aktivitätsschwellenwerte aus, was die Gefährdung durch Meldungen durch Dritte erhöht.

4. Steuerzahler, die Verluste geltend machen, müssen Aufzeichnungen führen, einschließlich Wallet-Adressen, Transaktions-Hashes, Zeitstempel, faire Marktbewertungen bei Erwerb und Veräußerung sowie Übertragungsnachweise.

5. Inkonsistente Bewertungsmethoden bei mehreren NFT-Veräußerungen können eine Untersuchung des IRS hinsichtlich der Angemessenheit und der Einhaltung von Treu und Glauben nach sich ziehen.

Häufig gestellte Fragen

F1: Kann ich einen NFT-Verlust abziehen, wenn ich ihn nie verkauft habe, sein Marktwert jedoch deutlich gesunken ist? Nein. Ein Rückgang des Marktwerts allein stellt keinen abzugsfähigen Verlust dar. Für die Verwertung ist ein identifizierbares Ereignis wie Verkauf, Tausch oder Aufgabe erforderlich, das den gesetzlichen Kriterien entspricht.

F2: Führt die Spende eines NFT für wohltätige Zwecke zu einem abzugsfähigen Verlust? Durch die Spende wird ein Spendenabzug in Höhe des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt der Übertragung – nicht des Verlusts im Vergleich zur ursprünglichen Basis – abgezogen, sofern der Empfänger dafür qualifiziert ist und eine ordnungsgemäße Begründung vorliegt.

F3: Sind Verluste durch gehackte oder verlorene private Schlüssel abzugsfähig? Verluste aufgrund von Diebstahl oder Verschwinden von kryptografischen Schlüsseln fallen unter die Unfall- oder Diebstahlsschadensregeln, die nach dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017 für Vermögenswerte für den persönlichen Gebrauch weitgehend ausgesetzt wurden, es sei denn, sie stehen im Zusammenhang mit einer bundesweit erklärten Katastrophe.

F4: Werden die Prägekosten bei der Verlustberechnung auf die NFT-Basis angerechnet? Ja. Gasgebühren, Plattformgebühren und andere notwendige Ausgaben, die für den Erwerb oder die Erstellung des NFT anfallen, sind Teil seiner Steuerbemessungsgrundlage und verringern den daraus resultierenden Verlust bei der Veräußerung.