NFTの損失は控除できますか?

IRSによる資産としてのNFTの分類

1. 内国歳入庁は、代替不可能なトークンを既存の税原則に基づいて資産として扱います。

2. NFT を取得するたびに、ブロックチェーン上の購入価格、取引手数料、および関連するガスコストを含むコストベースがトリガーされます。

3. NFT が販売または交換される場合、調整後の基準と実現額の差がキャピタルゲインまたはキャピタルロスを決定します。

4. 保有期間の分類 (短期または長期) は、資産が処分前に 1 年を超えて保有されていたかどうかによって異なります。

5. NFT 販売による損失はフォーム 8949 で報告され、フォーム 1040 のスケジュール D に要約されます。

キャピタルロスの控除限度額

1. 個人納税者は、課税年度ごとに経常利益から最大3,000 ドルの純キャピタルロスを控除することができます。

2. 3,000 ドルの基準を超える超過損失は、将来の課税年度に無期限に繰り越されます。

3. 既婚者が個別に申告する場合、キャピタルロス控除の年間限度額が1,500 ドルに減額されます。

4. キャリーオーバー額は元の性質を維持します。つまり、短期損失が最初に短期利益を相殺し、次に長期利益が相殺されます。

5.販売または交換によって正式に処分されない限り、放棄されたNFTまたは無価値なNFTから生じる損失の控除は認められません。

ウォッシュセールルールの影響

1. IRSは、ウォッシュセールルールをNFTを含むデジタル資産に拡張する明確なガイダンスを発行していません。

2. ただし、実務者は同様の推論を広く適用しています。つまり、販売の前後30日以内に「実質的に同一の」NFTを再購入すると、損失が認められない可能性があります。

3. 実質的なアイデンティティの決定は依然として主観的なものであり、トークンに埋め込まれたメタデータ、来歴、有用性、および契約上の権利に依存します。

4. デリバティブ NFT ポジションまたは細分化された所有権を含む取引は、建設的な販売原則に基づいて追加の精査を引き起こす可能性があります。

5. 取得した NFT と廃棄した NFT の意図、タイミング、機能の違いを文書化することは、監査の防御において重要になります。

報告要件とコンプライアンスのリスク

1. 課税対象となるすべての NFT 取引は、損益の大小に関係なく、たとえ価値帰属のあるゼロドルの送金であっても報告する必要があります。

2. 損失の報告を怠ったからといって納税義務がなくなるわけではありません。報告されていない取引は、IRS が為替データと照合する際に依然として責任を負う可能性があります。

3. OpenSea、Blur、Magic Eden などのプラットフォームは、特定のアクティビティのしきい値に対してフォーム 1099-MISC または 1099-K を発行するようになり、サードパーティのレポートへの露出が増加しています。

4. 損失を請求する納税者は、ウォレットアドレス、取引ハッシュ、タイムスタンプ、取得時および処分時の公正な市場評価、譲渡証明を含む記録を維持しなければなりません。

5. 複数の NFT 処分にわたって評価方法が一貫していない場合、合理性と誠実な遵守について IRS の調査が行われる可能性があります。

よくある質問

Q1: NFT を売却したことがないが、市場価値が大幅に下落した場合、NFT の損失を控除できますか?いいえ、市場価値の下落だけでは損金算入にはなりません。実現には、法定基準を満たす販売、交換、放棄などの識別可能なイベントが必要です。

Q2: NFT を慈善団体に寄付すると、控除可能な損失が発生しますか?寄付金は、受贈者に資格があり、適切な証拠が維持されている限り、元の基準と比較した損失ではなく、譲渡時の公正市場価値に等しい慈善寄付金控除を生み出します。

Q3: 秘密キーのハッキングや紛失による損失は控除の対象になりますか?暗号キーの盗難または紛失による損失は、死傷または盗難損失に関する規則に該当します。この規則は、連邦政府が宣言した災害に関連する場合を除き、2017 年の減税および雇用法以降、個人使用資産についてはほとんどが停止されました。

Q4: 損失を計算する際、鋳造コストは NFT ベースにカウントされますか?はい。 NFTの取得または作成に発生するガス料金、プラットフォーム料金、その他の必要な支出は課税標準の一部を形成し、結果として生じる廃棄時の損失を軽減します。