Les pertes NFT peuvent-elles être déduites ?

Classification IRS des NFT en tant que propriété

1. L'Internal Revenue Service traite les jetons non fongibles comme une propriété selon les principes fiscaux en vigueur.

2. Chaque acquisition de NFT déclenche une base de coût qui comprend le prix d'achat, les frais de transaction et les coûts de gaz associés sur la blockchain.

3. Lorsqu'un NFT est vendu ou échangé, la différence entre sa base ajustée et le montant réalisé détermine une plus ou moins-value.

4. La classification de la période de détention – à court ou à long terme – dépend du fait que l'actif a été détenu pendant plus d'un an avant sa cession.

5. Les pertes résultant des ventes de NFT sont déclarées sur le formulaire 8949 et résumées sur l'annexe D du formulaire 1040.

Limites de déductibilité des pertes en capital

1. Les contribuables individuels peuvent déduire jusqu'à 3 000 $ de pertes en capital nettes de leur revenu ordinaire par année d'imposition.

2. Les pertes excédentaires au-delà du seuil de 3 000 $ sont reportées indéfiniment aux années d'imposition futures.

3. Les personnes mariées qui déposent séparément sont confrontées à un plafond annuel réduit de 1 500 $ pour les déductions pour pertes en capital.

4. Les montants de report conservent leur caractère initial : les pertes à court terme compensent d’abord les gains à court terme, puis les gains à long terme.

5. Aucune déduction n'est autorisée pour les pertes résultant de NFT abandonnés ou sans valeur, à moins qu'ils ne soient formellement éliminés par vente ou échange.

Implications des règles de vente de lavage

1. L'IRS n'a pas publié de directives explicites étendant la règle de vente fictive aux actifs numériques, y compris les NFT.

2. Cependant, les praticiens appliquent largement un raisonnement analogue : le rachat d'un NFT « substantiellement identique » dans les 30 jours précédant ou suivant une vente peut annuler la perte.

3. La détermination de l'identité substantielle reste subjective et dépend des métadonnées, de la provenance, de l'utilité et des droits contractuels intégrés dans le jeton.

4. Les transactions impliquant des positions NFT dérivées ou une propriété fractionnée peuvent déclencher un examen plus approfondi dans le cadre des doctrines de vente constructive.

5. La documentation de l'intention, du calendrier et des différences fonctionnelles entre les NFT acquis et cédés devient essentielle lors de la défense d'audit.

Exigences de déclaration et risques de non-conformité

1. Chaque transaction NFT imposable doit être déclarée quelle que soit l'ampleur du profit ou de la perte, même les transferts de zéro dollar avec attribution de valeur.

2. Le fait de ne pas déclarer les pertes n’élimine pas les obligations fiscales ; les transactions non déclarées peuvent toujours générer une responsabilité en cas de correspondance entre l'IRS et les données d'échange.

3. Des plateformes comme OpenSea, Blur et Magic Eden émettent désormais des formulaires 1099-MISC ou 1099-K pour certains seuils d'activité, augmentant ainsi l'exposition aux déclarations de tiers.

4. Les contribuables réclamant des pertes doivent conserver des registres comprenant les adresses de portefeuille, les hachages de transactions, les horodatages, les justes évaluations marchandes au moment de l'acquisition et de la cession, ainsi qu'une preuve de transfert.

5. Des méthodes d'évaluation incohérentes dans plusieurs cessions de NFT peuvent inciter l'IRS à enquêter sur le caractère raisonnable et la conformité de bonne foi.

Foire aux questions

Q1 : Puis-je déduire une perte NFT si je ne l’ai jamais vendu mais que sa valeur marchande a considérablement baissé ? Non. Une baisse de la valeur marchande à elle seule ne constitue pas une perte déductible. La réalisation nécessite un événement identifiable tel qu'une vente, un échange ou un abandon répondant aux critères statutaires.

Q2 : Le don d'un NFT à un organisme de bienfaisance entraîne-t-il une perte déductible ? Le don génère une déduction pour contribution caritative égale à la juste valeur marchande au moment du transfert (et non à la perte par rapport à la base initiale) à condition que le donataire soit admissible et que la justification appropriée soit maintenue.

Q3 : Les pertes dues au piratage ou à la perte de clés privées sont-elles déductibles ? Les pertes dues au vol ou à la disparition de clés cryptographiques relèvent des règles relatives aux pertes en cas d'accident ou de vol, qui ont été en grande partie suspendues pour les biens à usage personnel après la loi de 2017 sur les réductions d'impôts et l'emploi, à moins qu'elles ne soient liées à une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral.

Q4 : Les coûts de frappe sont-ils pris en compte dans la base NFT lors du calcul de la perte ? Oui. Les frais de gaz, les frais de plateforme et les autres dépenses nécessaires engagées pour acquérir ou créer le NFT font partie de sa base fiscale et réduisent la perte qui en résulte lors de la cession.