Comment calculer les taxes NFT sur vos gains ? (Conformité légale)

Événements imposables dans les transactions NFT

1. L'achat d'un NFT avec une crypto-monnaie déclenche un événement imposable car l'IRS traite la crypto comme une propriété. La juste valeur marchande de la crypto utilisée au moment de l’achat est comparée à son coût d’acquisition initial, générant une plus ou moins-value.

2. Vendre un NFT contre de la monnaie fiduciaire crée une disposition imposable. La différence entre le prix de vente et le coût de base pour le contribuable, y compris les frais d'essence, les commissions de marché et les coûts d'acquisition antérieurs, détermine le gain ou la perte.

3. L’échange d’un NFT contre un autre n’est considéré comme un échange de même type que s’il répond aux critères stricts de l’IRS ; cependant, après la loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi, ces échanges ne s’appliquent plus aux actifs numériques. Chaque swap est traité comme une vente suivie d'un nouvel achat.

4. Recevoir un NFT en paiement de services constitue un revenu ordinaire. La juste valeur marchande du NFT à la réception est déclarée comme revenu sur le formulaire 1040, qu'il soit vendu ou détenu ultérieurement.

5. La création d’un NFT ne déclenche pas de taxation à moins que les frais de gaz ne soient payés en crypto-monnaie appréciée. Dans ce cas, la cession de la crypto pour couvrir les frais doit être déclarée séparément.

Détermination de la base des coûts

1. La base de coût comprend le prix d'achat du NFT, ainsi que toutes les dépenses directement attribuables telles que les frais du réseau Ethereum, les frais de service de la plateforme et les frais de transfert de portefeuille encourus lors de l'acquisition.

2. Si le NFT a été acquis via un achat groupé ou fractionné, le total payé doit être réparti proportionnellement entre chaque unité en fonction des justes valeurs marchandes relatives au moment de l'acquisition.

3. Pour les NFT offerts, le destinataire hérite généralement de la base ajustée du donateur, à moins que la juste valeur marchande au moment du don ne soit inférieure à la base du donateur et que le NFT soit ensuite vendu à perte. Des règles spéciales s'appliquent alors en vertu de la section IRC 1015.

4. Lorsque plusieurs NFT sont achetés en une seule transaction à l'aide de jetons volatils, la base de coût doit être calculée à l'aide de la méthode d'identification spécifique ou FIFO si l'identification n'est pas maintenue, conformément à l'avis IRS 2014-21 et à la Rév. Rul. 2019-24.

5. Les récompenses de jalonnement ou les parachutages impliquant des NFT sont imposés comme un revenu ordinaire à leur réception. Cette valeur devient la base de départ des dispositions futures.

Gains en capital à court terme ou à long terme

1. La période de conservation commence le lendemain de l’acquisition et se termine le jour de la vente ou de l’échange. Les actifs détenus pendant un an ou moins génèrent des gains à court terme, imposés aux taux de revenu ordinaires jusqu'à 37 %.

2. Les actifs détenus pendant plus d'un an bénéficient de taux préférentiels de gains en capital à long terme – 0 %, 15 % ou 20 % – en fonction du revenu imposable total du contribuable et de son statut de déclaration.

3. Les pertes résultant des ventes de NFT peuvent d'abord compenser d'autres gains en capital, puis jusqu'à 3 000 $ de revenu ordinaire par an ; les pertes excédentaires sont reportées indéfiniment.

4. Les règles de vente de lavage ne s'appliquent actuellement pas aux NFT selon les directives de l'IRS, ce qui signifie que le rachat d'un NFT identique ou sensiblement identique dans les 30 jours n'interdit pas la comptabilisation des pertes.

5. Le traitement fiscal des objets de collection peut s'appliquer à certains NFT classés comme œuvres d'art ou souvenirs, soumettant les gains nets à un taux maximum de 28 % en vertu de l'article 408(m) de l'IRC, bien que la classification définitive reste spécifique aux faits et contestée.

Exigences de déclaration et documentation

1. Toutes les transactions NFT doivent être déclarées sur le formulaire 8949 et résumées sur l'annexe D du formulaire 1040. Chaque transaction nécessite la date d'acquisition, la date de vente, le produit, la base de coût et le calcul des gains/pertes.

2. Les contribuables doivent conserver les hachages des transactions blockchain, les journaux d'exportation du portefeuille, les reçus du marché, les captures d'écran des confirmations de vente et les enregistrements des dénominations et des valeurs des frais d'essence au moment de l'exécution.

3. Les plateformes NFT étrangères peuvent exiger des rapports supplémentaires sur le formulaire FinCEN 114 (FBAR) ou le formulaire IRS 8938 si les soldes des comptes dépassent les seuils légaux et répondent aux conditions juridictionnelles spécifiées.

4. Les contribuables américains recevant des NFT de personnes non américaines d'une valeur supérieure à 100 000 $ doivent remplir le formulaire 3520 pour déclarer les cadeaux étrangers, avec des pénalités en cas de non-déclaration pouvant atteindre 25 % du montant non déclaré.

5. Les entités telles que les SARL ou les S-corps engagées dans le retournement de NFT doivent produire des déclarations distinctes et peuvent être confrontées à des implications fiscales pour le travail indépendant en fonction de la classification des activités et de la fréquence des bénéfices.

Foire aux questions

Q : Dois-je des impôts si j'ai acheté un NFT avec ETH et que sa valeur a considérablement baissé ? Oui. Le fait de dépenser de l'ETH pour acquérir le NFT déclenche un événement imposable basé sur l'appréciation ou la dépréciation de l'ETH par rapport à son achat initial. La baisse ultérieure de la valeur du NFT n'est pas pertinente jusqu'à ce qu'il soit vendu ou cédé.

Q : Le transfert d'un NFT entre mes propres portefeuilles est-il imposable ? Non. Le déplacement d'un NFT entre des portefeuilles non dépositaires que vous contrôlez n'est pas un événement imposable, à condition qu'aucune plate-forme ou contrepartie tierce ne soit impliquée et qu'aucun gaz ne soit payé en crypto appréciée.

Q : Puis-je déduire les frais d’essence comme dépense professionnelle ? Uniquement si l'activité NFT constitue un commerce ou une entreprise en vertu de la section 162 de l'IRC, et non un simple investissement. Les pertes de loisirs ne sont pas déductibles en vertu de la loi actuelle suite à la TCJA.

Q : Que se passe-t-il si je perds l'accès à mon portefeuille NFT ? L'IRS n'autorise pas la déduction pour les clés perdues ou les biens volés, sauf si un vol prouvé a eu lieu et a été signalé aux forces de l'ordre. L’abandon n’est pas reconnu comme événement déductible.