Quelles sont les exigences de déclaration fiscale pour les gains et les pertes sur les contrats à terme cryptographiques ?

Classification fiscale des transactions à terme cryptographiques

1. Les contrats à terme sur crypto-monnaie sont traités comme des contrats relevant de la Section 1256 en vertu de la loi fiscale fédérale américaine, quelle que soit la classification de l'actif sous-jacent en tant que marchandise ou titre.

2. Les gains et pertes sur ces contrats sont soumis à la règle fiscale 60/40 : 60 % des gains ou pertes nets sont imposés au taux des plus-values ​​à long terme et 40 % au taux des plus-values ​​à court terme.

3. Ce traitement s'applique même si le contrat a été détenu pendant moins d'un jour, ce qui le distingue des transactions cryptographiques au comptant qui reposent sur une période de détention pour la détermination du taux.

4. Les traders doivent déclarer chaque position à terme séparément, y compris les dates d'ouverture et de clôture, la valeur notionnelle, les prix d'entrée et de sortie et le profit ou la perte réalisé en USD.

5. Les gains ou pertes non réalisés sur les positions ouvertes à la fin de l'année sont évalués à la valeur de marché et déclarés comme s'ils étaient clôturés au 31 décembre, déclenchant des événements imposables même sans liquidation.

Exigences du formulaire et dates limites de dépôt

1. Les contribuables américains doivent déclarer les activités de contrats à terme cryptographiques sur le formulaire 6781, « Gains et pertes provenant des contrats et chevauchements en vertu de la section 1256 ».

2. Les gains ou pertes nets du formulaire 6781 sont transférés à l'annexe D (formulaire 1040), puis à la ligne 13 du formulaire 1040.

3. Si vous négociez par l'intermédiaire d'un courtier de change ou d'un courtier offshore, le formulaire IRS 8938 peut être requis lorsque le total des actifs financiers étrangers dépasse 50 000 $ à la fin de l'année.

4. Le défaut de produire le formulaire 6781 déclenche des pénalités automatiques en vertu de l'IRC §6699, même si aucune taxe n'est due, en raison des obligations de déclaration obligatoires pour les instruments de l'article 1256.

5. La date limite de production correspond à la date limite de déclaration de revenus des particuliers – le 15 avril – ou le 15 octobre si une prolongation est déposée ; les prolongations ne prolongent pas le délai de paiement de l’impôt dû.

Obligations de tenue de registres pour les traders à terme

1. Les traders doivent conserver les confirmations de transaction indiquant l'horodatage d'exécution, le symbole du contrat, la quantité, le prix, les frais et la devise de règlement pendant au moins sept ans.

2. Les déclarations de change à elles seules sont insuffisantes si elles manquent de détails au niveau des échanges ; les captures d'écran ou les journaux CSV exportés par l'API doivent conserver les horodatages et les identifiants de commande d'origine.

3. Les appels de marge, les paiements de financement et les ajustements de roulement doivent être documentés séparément, car ils ont un impact sur la base des coûts et déclenchent des événements imposables accessoires.

4. Les comptes à marge croisée nécessitent une logique d'allocation pour attribuer les gains/pertes à des contrats spécifiques, en particulier lorsque plusieurs expirations ou actifs sous-jacents sont impliqués.

5. En cas d'insolvabilité de la bourse ou de perte de données, l'IRS accepte les enregistrements reconstruits soutenus par les hachages de transactions blockchain, les adresses de portefeuille et les déclarations de garde de tiers.

Implications fiscales de l'État et considérations liées aux liens

1. Plus de 30 États américains traitent les gains sur les contrats à terme cryptographiques comme un revenu ordinaire aux fins de l’impôt sur le revenu, sans tenir compte du traitement fédéral 60/40.

2. Les traders opérant dans des États comme le New Hampshire ou le Tennessee ne sont soumis à aucun impôt sur le revenu de l'État sur les gains à terme, mais restent redevables des impôts locaux sur les privilèges commerciaux s'ils négocient en tant qu'entité.

3. La présence physique dans un État n’est pas requise pour établir un lien ; une activité commerciale fréquente via des serveurs nationaux ou une infrastructure cloud peut déclencher des obligations de dépôt.

4. Des États comme la Californie appliquent des normes de « lien économique » : générer plus de 500 000 $ de recettes brutes auprès des contreparties nationales crée une responsabilité de dépôt.

5. Les traders multi-États doivent répartir les gains à l'aide de formules spécifiques à chaque État, basées sur le lieu d'exécution de la transaction, le domicile de la contrepartie et la juridiction du serveur, et non uniquement sur la résidence du trader.

Foire aux questions

Q : Dois-je déclarer les transactions à terme sur cryptomonnaies si j'ai seulement subi des pertes ? R : Oui. Toutes les activités contractuelles au titre de l'article 1256 doivent être déclarées sur le formulaire 6781, même avec des pertes nettes, car l'IRS exige la divulgation des gains et des pertes pour vérifier le respect des règles d'évaluation à la valeur de marché.

Q : Puis-je compenser les pertes sur les contrats à terme cryptographiques par des gains cryptographiques au comptant ? R : Non. Les pertes au titre de l'article 1256 ne peuvent compenser que les gains au titre de l'article 1256 et le revenu ordinaire jusqu'à concurrence de 3 000 $ par an ; ils ne peuvent pas compenser directement les gains en capital provenant des transactions cryptographiques au comptant classées en vertu de la section 1221.

Q : Que se passe-t-il si ma bourse n'émet pas de 1099-B pour les contrats à terme ? R : L’absence de 1099-B n’élimine pas la responsabilité de déclaration. Les traders doivent déclarer eux-mêmes toutes les transactions en utilisant leurs propres dossiers ; l'IRS fait référence au formulaire 6781 avec les données d'échange partagées dans le cadre des accords FATCA et CRS.

Q : Les paiements du taux de financement sont-ils imposables ? R : Oui. Les taux de financement reçus sont des revenus ordinaires ; les taux de financement payés sont déductibles en tant que dépenses d'investissement, sous réserve du plancher AGI de 2 % pour les non-commerçants et entièrement déductibles pour les traders actifs choisissant une comptabilité d'évaluation à la valeur de marché.