Steuerregeln für Krypto-Mining-Einnahmen erklärt

Steuerklassifizierung für Bergbauaktivitäten

1. Bergbaueinkommen werden ab dem 1. August 2025 gemäß dem aktualisierten Steuerrahmen Indonesiens nun als gewöhnliches Einkommen eingestuft.

2. Das Finanzministerium hat ab 2026 den Sondereinkommenssteuersatz von 0,1 %, der ausschließlich für Bergbaubetriebe gilt, abgeschafft.

3. Bergleute müssen ihre Einkünfte je nach Struktur ihrer juristischen Person entweder im Rahmen der Einkommenssteuer oder der Körperschaftssteuer melden.

4. Es gibt keinen Aufschubmechanismus für Mining-Belohnungen – im Gegensatz zu andernorts in Betracht gezogenen Vorschlägen zum Einsatz von Einkommen schreibt das indonesische Recht eine sofortige Anerkennung nach Erhalt vor.

5. Einkünfte aus Cloud-Mining-Verträgen fallen unter die Klassifizierung von Dienstleistungseinkünften und lösen für ausländische Anbieter eine Quellensteuerpflicht aus.

Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer für die Bergbauinfrastruktur

1. Die Mehrwertsteuer auf die Beschaffung von Mining-Hardware stieg von 1,1 % auf 2,2 %, was auf eine verstärkte Prüfung der mit der Generierung digitaler Vermögenswerte verbundenen Investitionsausgaben zurückzuführen ist.

2. Einfuhrzölle auf ASIC-Rigs und GPU-Cluster werden jetzt getrennt von der Mehrwertsteuer erhoben, wobei die Zollbewertungen die Lizenzgebühren für eingebettete Firmware berücksichtigen.

3. Stromverbrauch, der ausschließlich für Bergbaubetriebe verwendet wird, ist nicht mehr für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer-Vorsteuergutschrift gemäß PMK Nr. 53/2025 berechtigt.

4. Rechenzentrumsbetreiber, die Mining-Farmen beherbergen, müssen sich unabhängig von den jährlichen Umsatzschwellen als Mehrwertsteuerzahler registrieren.

5. Grenzüberschreitende Leasingvereinbarungen für Bergbauausrüstung führen bei indonesischen Leasingnehmern zu einer Umkehrung der Umsatzsteuerpflicht.

Börsenbasierte Transaktionsbesteuerung

1. Für alle Verkäufe von Krypto-Assets, die an lizenzierten inländischen Börsen durchgeführt werden, gilt eine pauschale Einkommensteuer von 0,21 %, gegenüber 0,1 % zuvor.

2. Für Transaktionen, die über Offshore-Plattformen weitergeleitet werden, wird ein Einkommenssteuersatz von 1 % erhoben, unabhängig von der Wallet-Währung oder der Transaktionsabrechnungswährung.

3. Abrechnungen in Stablecoins, die an die Rupiah gekoppelt sind, kommen nicht für die Mehrwertsteuerbefreiung in Frage, es sei denn, sie werden ausschließlich über von der Bank Indonesia zugelassene Gateways abgewickelt.

4. In Börsenberichtssysteme eingebettete Wash-Trading-Erkennungsalgorithmen kennzeichnen aufeinanderfolgende Kauf-/Verkaufsaufträge innerhalb von Fünf-Sekunden-Intervallen zur Prüfung.

5. Devisengewinne, die bei der Umwandlung von Bergbauerlösen in IDR erzielt werden, werden separat mit progressiven Sätzen von bis zu 30 % besteuert.

Meldepflichten und Durchsetzungsmaßnahmen

1. Bergleute mit einem Jahresbruttoumsatz von mehr als 500 Millionen IDR müssen vierteljährlich elektronische Steuererklärungen über das E-Filing-Modul für digitale Vermögenswerte der Generaldirektion Steuern einreichen.

2. Von der Steuerbehörde beauftragte Blockchain-Analyseunternehmen verweisen auf die On-Chain-Aktivitäten mit deklarierten Mining-Pool-Beteiligungsaufzeichnungen.

3. Wenn die Hash-Leistungszuteilung über mehrere Pools nicht gemeldet wird, werden automatische Strafbewertungen auf der Grundlage geschätzter Netzwerkbeitragsmetriken ausgelöst.

4. Steuerprüfungen erfordern möglicherweise die Vorlage vollständiger Knotenprotokolle, Zeitstempel für die Arbeitsnachweisüberprüfung und Stromzählerstände über zwölf aufeinanderfolgende Monate.

5. Nicht konforme Bergleute müssen mit der Aussetzung ihrer Bankprivilegien gemäß der Verordnung Nr. 17/2025 der Financial Services Authority rechnen.

Rechtliche Behandlung von Mining-Pools

1. Poolbetreiber, die als Gesellschaften mit beschränkter Haftung eingetragen sind, unterliegen der Körperschaftssteuer auf Verwaltungsgebühren, nicht jedoch auf verteilte Blockprämien.

2. Einzelne Teilnehmer behalten die volle Steuerpflicht für ihren Anteil an den Prämien, unabhängig davon, ob die Auszahlungen in Form von Sachleistungen erfolgen oder in Fiat umgewandelt werden.

3. Intelligente vertragsbasierte Belohnungsverteilungsmechanismen müssen vor der Auszahlung eine KYC-konforme Wallet-Adressvalidierung einbetten.

4. Pool-Governance-Token, die an Mitwirkende ausgegeben werden, werden als steuerpflichtige Vorteile zum beizulegenden Zeitwert am Ausstellungsdatum behandelt.

5. Zuständigkeitskonflikte entstehen, wenn Poolserver in mehreren ASEAN-Ländern betrieben werden – die Steuerbehörde macht primäre Steuerrechte auf der Grundlage des Wohnsitzes des Bergmanns und nicht des Serverstandorts geltend.

Häufig gestellte Fragen

F1: Gilt die Mehrwertsteuer von 2,2 % für Stromrechnungen, die ausschließlich für den Bergbau verwendet werden? Ja. Nebenkostenabrechnungen, die bergbauspezifische Lastprofile ausweisen, unterliegen der vollen Mehrwertsteuer ohne Vorsteueranrechnungsberechtigung.

F2: Werden Bergbauprämien, die vor dem 1. August 2025 erhalten wurden, nach der neuen Regelung rückwirkend besteuert? Nein. Die steuerliche Behandlung richtet sich nach dem zum Zeitpunkt des Erhalts der Prämie geltenden Recht. Prämien vor August 2025 unterliegen weiterhin den vorherigen Vorschriften.

F3: Können Verluste aus der Abschreibung von Mining-Hardware steuerpflichtige Mining-Einnahmen ausgleichen? Nur bei Unternehmensstrukturen – einzelne Bergleute können nach den aktuellen Richtlinien keine Abschreibungsabzüge von den Bergbaueinnahmen geltend machen.

F4: Werden Einnahmen aus Solo-Mining anders besteuert als Einnahmen aus Pool-Mining? Es gibt keinen Unterschied in der steuerlichen Behandlung; Sowohl Solo- als auch Sammelprämien werden bei ihrer Realisierung genauso wie gewöhnliches Einkommen besteuert.